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審計署關(guān)于內部審計工作的規定
時(shí)間 : 2023-01-29 16:31:58
中華人民共和國審計署令
第 4 號
《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》已經(jīng)2003年2月10日審計署審計長(cháng)會(huì )議通過(guò),現予發(fā)布,自2003年5月1日起施行。
審計長(cháng) 李金華
二○○三年三月四日

第一章 總 則
第一條 為了加強內部審計工作,建立健全內部審計制度,提升內部審計工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內部審計作用,根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》以及國家其他有關(guān)規定,制定本規定。
第二條 依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位(以下統稱(chēng)單位)的內部審計工作,以及審計機關(guān)對單位內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督,適用本規定。
第三條 本規定所稱(chēng)內部審計,是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議,以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標的活動(dòng)。
第四條 單位應當依照有關(guān)法律法規、本規定和內部審計職業(yè)規范,結合本單位實(shí)際情況,建立健全內部審計制度,明確內部審計工作的領(lǐng)導體制、職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等。
第五條 內部審計機構和內部審計人員從事內部審計工作,應當嚴格遵守有關(guān)法律法規、本規定和內部審計職業(yè)規范,忠于職守,做到獨立、客觀(guān)、公正、保密。

內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀(guān)履行審計職責的工作。
第二章 內部審計機構和人員管理
第六條 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體等單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構,應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作,向其負責并報告工作。
國有企業(yè)內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業(yè)黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作,向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關(guān)規定建立總審計師制度??倢徲嫀焻f(xié)助黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)管理內部審計工作。
第七條 內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力。單位應當嚴格內部審計人員錄用標準,支持和保障內部審計機構通過(guò)多種途徑開(kāi)展繼續教育,提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力。
內部審計機構負責人應當具備審計、會(huì )計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。
第八條 內部審計機構應當根據工作需要,合理配備內部審計人員。除涉密事項外,可以根據內部審計工作需要向社會(huì )購買(mǎi)審計服務(wù),并對采用的審計結果負責。
第九條 單位應當保障內部審計機構和內部審計人員依法依規獨立履行職責,任何單位和個(gè)人不得打擊報復。
第十條 內部審計機構履行內部審計職責所需經(jīng)費,應當列入本單位預算。
第十一條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績(jì)顯著(zhù)的內部審計人員,由所在單位予以表彰。
第三章 內部審計職責權限和程序
第十二條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當按照國家有關(guān)規定和本單位的要求,履行下列職責:
(一)對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計;
(二)對本單位及所屬單位發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執行情況進(jìn)行審計;
(三)對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計;
(四)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計;
(五)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進(jìn)行審計;
(六)對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計;
(七)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計;
(八)對本單位及所屬單位內部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計;
(九)對本單位內部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行審計;
(十)協(xié)助本單位主要負責人督促落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作;
(十一)對本單位所屬單位的內部審計工作進(jìn)行指導、監督和管理;
(十二)國家有關(guān)規定和本單位要求辦理的其他事項。
第十三條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應有下列權限:
(一)要求被審計單位按時(shí)報送發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料(含相關(guān)電子數據,下同),以及必要的計算機技術(shù)文檔;
(二)參加單位有關(guān)會(huì )議,召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;
(三)參與研究制定有關(guān)的規章制度,提出制定內部審計規章制度的建議;
(四)檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現場(chǎng)勘察實(shí)物;
(五)檢查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料;
(六)就審計事項中的有關(guān)問(wèn)題,向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn),取得相關(guān)證明材料;
(七)對正在進(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為及時(shí)向單位主要負責人報告,經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定;
(八)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)批準,有權予以暫時(shí)封存;
(九)提出糾正、處理違法違規行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jì)效的建議;
(十)對違法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員,給予通報批評或者提出追究責任的建議;
(十一)對嚴格遵守財經(jīng)法規、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的被審計單位和個(gè)人,可以向單位黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)提出表彰建議。
第十四條 單位黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)應當定期聽(tīng)取內部審計工作匯報,加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊伍建設等重要事項的管理。
第十五條 下屬單位、分支機構較多或者實(shí)行系統垂直管理的單位,其內部審計機構應當對全系統的內部審計工作進(jìn)行指導和監督。系統內各單位的內部審計結果和發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索,在向本單位黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)報告的同時(shí),應當及時(shí)向上一級單位的內部審計機構報告。
單位應當將內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索等資料報送同級審計機關(guān)備案。
第十六條 內部審計的實(shí)施程序,應當依照內部審計職業(yè)規范和本單位的相關(guān)規定執行。
第十七條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構,對本單位內部管理的領(lǐng)導人員實(shí)施經(jīng)濟責任審計時(shí),可以參照執行國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規定。
第四章 審計結果運用
第十八條 單位應當建立健全審計發(fā)現問(wèn)題整改機制,明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現的問(wèn)題和提出的建議,被審計單位應當及時(shí)整改,并將整改結果書(shū)面告知內部審計機構。
第十九條 單位對內部審計發(fā)現的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題,應當及時(shí)分析研究,制定和完善相關(guān)管理制度,建立健全內部控制措施。
第二十條 內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協(xié)作配合,建立信息共享、結果共用、重要事項共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責共同落實(shí)等工作機制。
內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據。
第二十一條 單位對內部審計發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索,應當按照管轄權限依法依規及時(shí)移送紀檢監察機關(guān)、司法機關(guān)。
第二十二條 審計機關(guān)在審計中,特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中,應當有效利用內部審計力量和成果。對內部審計發(fā)現且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計報告中反映。
第五章 對內部審計工作的指導和監督
第二十三條 審計機關(guān)應當依法對內部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導和監督,明確內部職能機構和專(zhuān)職人員,并履行下列職責:
(一)起草有關(guān)內部審計工作的法規草案;
(二)制定有關(guān)內部審計工作的規章制度和規劃;
(三)推動(dòng)單位建立健全內部審計制度;
(四)指導內部審計統籌安排審計計劃,突出審計重點(diǎn);
(五)監督內部審計職責履行情況,檢查內部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量;
(六)指導內部審計自律組織開(kāi)展工作;
(七)法律、法規規定的其他職責。
第二十四條 審計機關(guān)可以通過(guò)業(yè)務(wù)培訓、交流研討等方式,加強對內部審計人員的業(yè)務(wù)指導。
第二十五條 審計機關(guān)應當對單位報送的備案資料進(jìn)行分析,將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據。
第二十六條 審計機關(guān)可以采取日常監督、結合審計項目監督、專(zhuān)項檢查等方式,對單位的內部審計制度建立健全情況、內部審計工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導和監督。
對內部審計制度建設和內部審計工作質(zhì)量存在問(wèn)題的,審計機關(guān)應當督促單位內部審計機構及時(shí)進(jìn)行整改并書(shū)面報告整改情況;情節嚴重的,應當通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門(mén)。
第二十七條 審計機關(guān)應當按照國家有關(guān)規定對內部審計自律組織進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導,推動(dòng)內部審計自律組織按照法律法規和章程開(kāi)展活動(dòng)。必要時(shí),可以向內部審計自律組織購買(mǎi)服務(wù)。
第六章 責任追究
第二十八條 被審計單位有下列情形之一的,由單位黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)責令改正,并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理:
(一)拒絕接受或者不配合內部審計工作的;
(二)拒絕、拖延提供與內部審計事項有關(guān)的資料,或者提供資料不真實(shí)、不完整的;
(三)拒不糾正審計發(fā)現問(wèn)題的;
(四)整改不力、屢審屢犯的;
(五)違反國家規定或者本單位內部規定的其他情形。
第二十九條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構和內部審計人員有下列情形之一的,由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法追究刑事責任:
(一)未按有關(guān)法律法規、本規定和內部審計職業(yè)規范實(shí)施審計導致應當發(fā)現的問(wèn)題未被發(fā)現并造成嚴重后果的;
(二)隱瞞審計查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的;
(三)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的;
(四)利用職權謀取私利的;
(五)違反國家規定或者本單位內部規定的其他情形。
第三十條 內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的,單位黨組織、董事會(huì )(或者主要負責人)應當及時(shí)采取保護措施,并對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第七章 附 則
第三十一條 本規定所稱(chēng)國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構。
第三十二條 不屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位的內部審計工作,可以參照本規定執行。
第三十三條 本規定由審計署負責解釋。
第三十四條 本規定自2018年3月1日起施行。審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》(2003年審計署第4號令)同時(shí)廢止。