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關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》的通知
時(shí)間 : 2023-01-04 16:36:00
各中央企業(yè):
《關(guān)于深化中央企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》已經(jīng)國資委第325次黨委會(huì )議、第40次委務(wù)會(huì )議審議通過(guò),現印發(fā)給你們,請遵照執行。
國資委
2020年9月28日
關(guān)于深化中央企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)
為有效推動(dòng)中央企業(yè)構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系,貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的工作部署,根據《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》,按照《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見(jiàn)》(中發(fā)〔2015〕22號)、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監督防止國有資產(chǎn)流失的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔2015〕79號)、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)等有關(guān)要求,制定本意見(jiàn)。
一、總體要求
深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監督體系和制度的工作部署,圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監管體制,推動(dòng)中央企業(yè)建立符合中國特色現代企業(yè)制度要求的內部審計領(lǐng)導和管理體制機制,做到應審盡審、凡審必嚴,促進(jìn)中央企業(yè)落實(shí)黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監管各項政策制度。深化企業(yè)改革,服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰略,提升公司治理水平和風(fēng)險防范能力,助力中央企業(yè)加快實(shí)現轉型升級、高質(zhì)量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。
二、強化統一管控能力,進(jìn)一步完善內部審計領(lǐng)導和管理體制機制
(一)建立健全內部審計領(lǐng)導體制。建立健全黨委(黨組)、董事會(huì )(或主要負責人)直接領(lǐng)導下的內部審計領(lǐng)導體制。黨委(黨組)要加強對內部審計工作的領(lǐng)導,不斷健全和完善黨委(黨組)領(lǐng)導內部審計工作的制度和工作機制,強化對內部審計重大工作的頂層設計、統籌協(xié)調和督促落實(shí)。董事會(huì )負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告,決定內部審計機構設置及其負責人,加強對內部審計重要事項的管理。董事長(cháng)具體分管內部審計,是內部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度,協(xié)助黨組織、董事會(huì )(或主要負責人)管理內部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內部審計監督,落實(shí)對內部審計發(fā)現問(wèn)題的整改。內部審計機構向黨委(黨組)、董事會(huì )(或主要負責人)負責并報告工作。
(二)切實(shí)發(fā)揮董事會(huì )審計委員會(huì )管理和指導作用。落實(shí)董事會(huì )審計委員會(huì )作為董事會(huì )專(zhuān)門(mén)工作機構的職責,審計委員會(huì )要定期或不定期召開(kāi)有關(guān)會(huì )議并形成會(huì )議記錄、紀要,加強對審計計劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項的管理和指導,督促年度審計計劃及任務(wù)組織實(shí)施,研究重大審計結論和整改落實(shí)工作,評價(jià)內部審計機構工作成效,及時(shí)將有關(guān)情況報告董事會(huì )或提請董事會(huì )審議。
(三)不斷完善集團統一管控的內部審計管理體制。強化集團總部對內部審計工作統一管控,統一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源,加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動(dòng)所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設置內部審計機構,未設置內部審計機構的子企業(yè)內部審計工作由上一級審計機構負責。所屬子企業(yè)戶(hù)數多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè),需設立審計中心或區域審計中心,規范開(kāi)展集中審計或區域集中審計。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發(fā)現問(wèn)題、整改落實(shí)情況以及違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索移送等事項,在向本級黨委(黨組)及董事會(huì )報告的同時(shí),應向上一級內部審計機構報告,審計發(fā)現的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險應及時(shí)向集團總部報告。
(四)健全內部審計制度體系。在不斷完善內部審計各項制度規定基礎上,對落實(shí)黨和國家方針政策、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監管政策以及境外國有資產(chǎn)監管、內控體系建設等重要事項、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節,補短板、填空白,持續構建符合國有資產(chǎn)監管要求和公司治理需要的企業(yè)內部審計制度體系。
(五)強化激勵約束機制。落實(shí)審計工作結果簽字背書(shū)責任制度,明確審計項目負責人及相關(guān)審計人員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質(zhì)量考評標準,推動(dòng)審計人員績(jì)效考核結果與薪酬兌現、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤,探索建立與其他業(yè)務(wù)部門(mén)差異化的內部審計考核體系,作為被審計對象的同級業(yè)務(wù)部門(mén)不參與對內部審計機構及其負責人的績(jì)效測評。對審計工作中存在失職、瀆職的要嚴肅追責問(wèn)責,涉嫌違紀違法的,按程序移送紀檢監察機構處理。下一級內部審計機構負責人任免和年度績(jì)效考核結果需報上一級內部審計機構備案。
三、有效履行工作職責,全面提升內部審計監督效能
(六)積極推動(dòng)內部審計監督無(wú)死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴,在貫徹執行黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、完成國企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營(yíng)國有資本情況等方面全面規范開(kāi)展各類(lèi)審計監督,重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問(wèn)題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次;對重大投資項目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計,確保每年至少1次。企業(yè)可以根據審計工作需要,規范購買(mǎi)社會(huì )審計服務(wù)開(kāi)展相關(guān)工作。
(七)加快推動(dòng)內部審計信息化建設與應用。按照國有資產(chǎn)監管信息化建設要求,落實(shí)經(jīng)費和技術(shù)保障措施,構建與“三重一大”決策、投資、財務(wù)、資金、運營(yíng)、內控等業(yè)務(wù)信息系統相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。及時(shí)準確提供審計所需電子數據,并根據審計人員層級賦予相應的數據查詢(xún)權限。信息化基礎較好的企業(yè)要積極運用大數據、云計算、人工智能等方式,探索建立審計實(shí)時(shí)監督平臺,對重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計,提高審計監督時(shí)效性和審計質(zhì)量。
(八)加強企業(yè)內部監督協(xié)同配合。加強與企業(yè)監事會(huì )、紀檢監察、巡視以及法律、財務(wù)、違規責任追究等部門(mén)的溝通協(xié)調,將各方面集中反映的問(wèn)題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項。通過(guò)聯(lián)席會(huì )議、聯(lián)合檢查等方式,加強信息通報與交流、問(wèn)題線(xiàn)索移送與協(xié)查等工作協(xié)同,對內部監督發(fā)現的共性問(wèn)題或警示性問(wèn)題在一定范圍內進(jìn)行通報,提高企業(yè)內部監督透明度和影響力。
(九)提升審計隊伍專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化水平。選拔政治過(guò)硬、德才兼備、具備專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復合型人才充實(shí)審計隊伍,鼓勵審計人員參加相關(guān)執業(yè)資格考試。加大與財務(wù)、內控、運營(yíng)、采購、銷(xiāo)售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門(mén)之間的人員交流力度,拓寬內部審計人員職業(yè)發(fā)展通道,將內部審計崗位打造成企業(yè)內部人才培養和選拔任用的重要平臺。落實(shí)審計專(zhuān)項經(jīng)費預算,配備與企業(yè)規模、審計業(yè)務(wù)量等相適應的審計人員,打造專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的內部審計工作隊伍。
四、聚焦經(jīng)濟責任,促進(jìn)權力規范運行和責任有效落實(shí)
(十)深化和改善經(jīng)濟責任審計工作。貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求,圍繞權力運行和責任落實(shí),堅持以對領(lǐng)導人員任職期間審計為主,對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內至少審計1次,對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執行權和監督權等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導人員加大審計力度。完善定性評價(jià)與定量評價(jià)相結合的審計評價(jià)體系,落實(shí)“三個(gè)區分開(kāi)來(lái)”要求,審慎作出評價(jià)和結論,鼓勵探索創(chuàng )新,激勵擔當作為,保護企業(yè)領(lǐng)導人員干事創(chuàng )業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性。
(十一)規范有效開(kāi)展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任,突出對黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務(wù)等落實(shí)情況,企業(yè)法人治理結構的健全完善、投資經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險管控、內控體系建設與運行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項規定精神情況的監督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長(cháng)期規劃,制定年度審計計劃,強化審計計劃剛性約束,不斷完善企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調、審計程序、審計評價(jià)、審計結果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實(shí)、結果公告等制度,有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任。
五、突出關(guān)鍵環(huán)節,強化對重點(diǎn)領(lǐng)域的監督力度
(十二)圍繞提質(zhì)增效穩增長(cháng)開(kāi)展全面監督。適應常態(tài)化疫情防控和國際形勢變化,結合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核指標,重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計變更、合并報表范圍調整、期初數大額調整、收入確認、減值計提等會(huì )計核算事項,保障會(huì )計信息真實(shí)性。加大對成本費用管控目標實(shí)現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。
(十三)突出主責主業(yè)專(zhuān)項監督。圍繞持續推動(dòng)國有資本布局優(yōu)化,聚焦主責主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟等工作要求,加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無(wú)效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將打通供應鏈、穩住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項目負面清單執行、長(cháng)期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過(guò)股權代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況納入內部審計重要任務(wù)。對國有資產(chǎn)監管機構政策措施和監管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計,推動(dòng)各項工作要求落實(shí)到位。
(十四)對混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計監督。將混合所有制改革過(guò)程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價(jià)、職工安置等環(huán)節納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù),及時(shí)糾正混合所有制改革過(guò)程中出現的問(wèn)題和偏差。規范開(kāi)展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計,通過(guò)公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監督權限,對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計監督,堅決杜絕“只投不管”現象。
(十五)強化大額資金管控監督。針對近年來(lái)電子支付、網(wǎng)絡(luò )交易等新興資金結算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài),重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環(huán)節的健全完善及執行情況,深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業(yè)務(wù)環(huán)節的薄弱點(diǎn)。對資金中心等資金管理機構每年至少應當審計1次,對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節應進(jìn)行常態(tài)化監督。
(十六)加強對賭模式并購投資監督。將使用對賭模式開(kāi)展的并購投資項目納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù),對對賭期內的被并購企業(yè)開(kāi)展跟蹤審計,對賭期結束后開(kāi)展專(zhuān)項審計。重點(diǎn)關(guān)注對賭指標完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要依據的合規性,及時(shí)揭示問(wèn)題,防止國有資產(chǎn)流失。
(十七)加大對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監督力度。加大對金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域貫徹中央重大決策部署、執行國家宏觀(guān)調控和經(jīng)濟金融政策等方面審計力度,重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓,以及投機開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)每年至少開(kāi)展1次專(zhuān)項審計,切實(shí)防止風(fēng)險交叉傳導。
(十八)落實(shí)對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調查、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節的監督力度,強化對決策規范性、科學(xué)性的監督,促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營(yíng)決策水平。
六、強化境外內部審計,有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整
(十九)加大境外企業(yè)內部審計監督力度。結合境外企業(yè)所在國家或地區的法律法規及政治、經(jīng)濟、文化特點(diǎn),研究制定境外內部審計制度規定,在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計權限。切實(shí)推進(jìn)境外審計全覆蓋、常態(tài)化,對重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項目(投資額1億美元以上)或重要境外企業(yè)(機構),每年至少應審計1次。完善審計方式方法,配備具備外語(yǔ)能力、熟悉國際法律的復合型審計人員,探索開(kāi)展向重要境外企業(yè)(機構)和重大境外項目派駐審計人員,根據工作需要可聘請境內外中介機構提供服務(wù)支持。
(二十)突出境外內部審計重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節,圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項,對重大決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進(jìn)行監督,保障境外國有資產(chǎn)安全,提升國際化經(jīng)營(yíng)水平。
七、加強內控體系審計,促進(jìn)提升企業(yè)內控體系有效性
(二十一)規范有效開(kāi)展內控審計。將企業(yè)內控體系審計納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù),圍繞企業(yè)內部權力運行和責任落實(shí)、制度制定和執行、授權審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監督,倒查企業(yè)內控體系設計和運行缺陷。突出重大風(fēng)險防控審計,重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險評估、監測、預警和重大風(fēng)險事件及時(shí)報告和應急處置等工作開(kāi)展情況,以及企業(yè)合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規范開(kāi)展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風(fēng)險貿易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節、重要事項以及行業(yè)監管機構發(fā)現的風(fēng)險和問(wèn)題的專(zhuān)項內控審計,切實(shí)促進(jìn)提升內控體系有效性。
八、壓實(shí)整改落實(shí)責任,促進(jìn)審計整改與結果運用
(二十二)壓實(shí)整改落實(shí)責任。內部審計機構對審計發(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)負有監督檢查責任,被審計單位對問(wèn)題整改落實(shí)負有主體責任,單位主要負責人是整改第一責任人,相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內相關(guān)問(wèn)題負有整改落實(shí)責任。加快建立完善審計整改工作制度,完善整改落實(shí)工作規范和流程,強化內部審計機構監督檢查職責,積極構建各司其職、各負其責的整改工作機制,促進(jìn)整改落實(shí)工作有效落地。
(二十三)強化整改跟蹤審計及審計結果運用。密切結合國家審計、巡視巡察、國資監管等各類(lèi)監督發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí),建立和完善問(wèn)題整改臺賬管理及“銷(xiāo)號”制度,由內部審計機構制定統一標準并對已整改問(wèn)題進(jìn)行審核認定、驗收銷(xiāo)號。對長(cháng)期未完成整改、屢審屢犯的問(wèn)題開(kāi)展跟蹤審計和整改“回頭看”等,細化普遍共性問(wèn)題舉一反三整改機制,確保真抓實(shí)改、落實(shí)到位。建立審計通報制度,將審計發(fā)現問(wèn)題及整改成效依法依規在企業(yè)一定范圍內進(jìn)行通報。將內部審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據之一,對審計發(fā)現的違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索,按程序及時(shí)移送相關(guān)部門(mén)或紀檢監察機構處理。
九、加強出資人對內部審計工作的監管,組織開(kāi)展檢查評價(jià)和責任追究
(二十四)強化對內部審計工作的監管。國資委指導中央企業(yè)按照國家審計機關(guān)對內部審計工作有關(guān)要求,圍繞國資監管重點(diǎn)任務(wù)研究制訂本企業(yè)年度內部審計工作計劃,有效開(kāi)展內部審計各項工作。加強對內部審計工作的統籌謀劃和資源整合,充分發(fā)揮內部審計力量在國資監管工作中的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢。各中央企業(yè)要定期向國資委報送年度審計計劃、年度工作報告等情況,及時(shí)報送審計發(fā)現的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。認真做好對企業(yè)報送的年度內部審計工作報告審核工作,持續加強企業(yè)內部審計工作情況的匯總、分析和評價(jià)。
(二十五)建立健全出資人檢查評估工作機制。國資委探索研究制定內部審計工作效能評估指標體系,對企業(yè)內部審計體系建設、審計監督、整改落實(shí)等工作開(kāi)展抽查,對審計計劃執行、審計質(zhì)量控制、審計結果運用等工作效能進(jìn)行評估,每5年全部評估1次。對內部審計工作開(kāi)展不力和存在重大問(wèn)題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報,壓緊壓實(shí)內部審計監督責任。
(二十六)加大內部審計責任追究力度。中央企業(yè)內部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入,或發(fā)現重大問(wèn)題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為,要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領(lǐng)導人員的分管或協(xié)管責任;對重大問(wèn)題應當發(fā)現而未發(fā)現、查辦不力或審計程序不到位的,要逐級落實(shí)責任,堅決追責問(wèn)責。
各省、自治區、直轄市及計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設兵團國資委可以參照本意見(jiàn),制定本地區所出資企業(yè)內部審計工作監督管理相關(guān)工作規范。